Уплата сбора на финансирование государственных расходов лицами с проблемами психического здоровья

Согласно п.1 Декрета Президента Республики Беларусь от 2 апреля 2015 г. N 3 «О предупреждении социального иждивенчества» (далее – Декрета), в целях предупреждения социального иждивенчества, стимулирования трудоспособных граждан к трудовой деятельности, обеспечения исполнения конституционной обязанности граждан по участию в финансировании государственных расходов путем уплаты налогов, пошлин и иных платежей устанавливается, что граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь (далее — граждане), в случае их неучастия в финансировании государственных расходов или участия в таком финансировании менее 183 календарных дней в налоговом периоде (календарный год) признаются плательщиками сбора на финансирование государственных расходов (далее — сбор).

В соответствии с Декретом, по отношению к данному сбору всех граждан можно разделить на четыре категории:

  • Граждане, освобожденные от уплаты сбора.
  • Граждане, участвующие в финансировании государственных расходов (в определенный период).
  • Граждане, на которых не распространяется действие данного Декрета.
  • Все остальные граждане — плательщики сбора.

Соответственно, если данное лицо с проблемами психического здоровья не подпадает под категории граждан с первой по третью, оно признается плательщиком сбора на финансирование государственных расходов. Тем не менее, такой гражданин может претендовать на освобождение от уплаты сбора. Ниже мы подробно рассмотрим эти категории и данную возможность освобождения.

Категория 1 — Граждане, освобожденные от уплаты сбора.

Согласно п. 3 Декрета, от уплаты сбора за соответствующий налоговый период освобождаются граждане, которые:

  • в налоговом периоде (календарный год):

являлись лицами моложе 18 лет либо достигли возраста 18 лет;

достигли общеустановленного пенсионного возраста или являлись лицами старше этого возраста;

были признаны или являлись инвалидами (независимо от группы, причины, даты наступления и срока инвалидности);

были признаны или являлись недееспособными;

прибыли в Республику Беларусь для постоянного проживания после 31 марта либо убыли из Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь (для целей настоящего Декрета под прибытием понимается дата регистрации по месту жительства, под убытием — дата снятия с регистрационного учета по месту жительства в связи с выдачей паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь, аннулированием разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь, прекращением гражданства Республики Беларусь.);

фактически находились на территории Республики Беларусь менее 183 календарных дней;

отработали в течение полного сезона на сезонных работах по списку, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь;

2) за соответствующий налоговый период (начиная с 1 января 2015 г.) уплатили подоходный налог с физических лиц, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налог при упрощенной системе налогообложения, в том числе путем осуществления им зачета налогов, сборов (пошлин), пеней в счет уплаты указанных налогов и (или) проведения взаимозачета указанных налогов, подлежащих уплате гражданами, и денежных обязательств получателей бюджетных средств из республиканского и местных бюджетов перед ними, в размере не менее 20 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на 1 января соответствующего налогового периода.

3) в году, следующем за налоговым периодом, были признаны:

инвалидами (независимо от группы, причины, даты наступления и срока инвалидности в этом году);

недееспособными.

Категория 2 — Граждане, участвующие в финансировании государственных расходов (в определенный период).

Такие граждане не обязаны уплачивать сбор. Согласно п. 5 Декрета, гражданин признается участвующим в финансировании государственных расходов в период:

1) работы по трудовому договору (контракту), на государственных должностях, при занятии которых контракт не заключается, на условиях членства в производственном кооперативе или крестьянском (фермерском) хозяйстве (распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2015 года);

2) осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2015 года);

3) выполнения работ по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, на общую сумму не менее 70 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на 1 января соответствующего налогового периода (распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2015 года);

4) осуществления видов деятельности, Виды деятельности, при осуществлении которых физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают единый налог, при условии уплаты за соответствующий период осуществления деятельности единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по такой деятельности;

5) в течение которого гражданин являлся военнослужащим, сотрудником военизированной организации, имеющим специальные звания, резервистом во время прохождения занятий и учебных сборов, военнообязанным во время прохождения военных сборов и специальных сборов, проходил альтернативную службу (распространяется на отношения, возникшие с 1 июля 2016 года);

6) осуществления адвокатской или нотариальной деятельности;

7) осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Факт и период осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма подтверждаются местным исполнительным и распорядительным органом (распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2015 года);

8) осуществления ремесленной деятельности при условии уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности за полный налоговый период в срок, установленный законодательством для уплаты этого сбора за каждый последующий календарный год;

9) осуществления творческой деятельности в качестве творческого работника, статус которого подтверждается творческим союзом, членом которого он является, или профессиональным сертификатом, выдаваемым в соответствии с законодательством;

10) в течение которого гражданин являлся священнослужителем, церковнослужителем религиозной организации, участником (членом) монастыря, монашеской общины;

11) в течение которого гражданин, зарегистрированный по месту жительства в сельском населенном пункте или поселке городского типа, вел личное подсобное хозяйство. Факт и период ведения личного подсобного хозяйства гражданином, которому (членам семьи которого) для этих целей предоставлен земельный участок, подтверждаются сельским (поселковым) исполнительным и распорядительным органом;

12) в течение которого гражданин зарегистрирован в качестве безработного либо проходил профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации или осваивал содержание образовательной программы обучающих курсов по направлению органа по труду, занятости и социальной защите при отсутствии установленных фактов нарушения им обязанностей в области занятости населения (распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2017 года);

13) временной нетрудоспособности, подтвержденной листком нетрудоспособности (справкой о временной нетрудоспособности), выданным и оформленным в соответствии с законодательством, или его (ее) дубликатом (распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2015 года);

14) воспитания в семье матерью (мачехой) или отцом (отчимом), усыновителем (удочерителем), опекуном (попечителем) ребенка в возрасте до 7 лет (при условии, что ребенок в возрасте от 3 до 7 лет не получает дошкольное образование), ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, троих и более несовершеннолетних детей (распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2017 года).

При этом для целей настоящего Декрета в составе семьи учитываются дети, находящиеся на иждивении и воспитании в семье, в том числе усыновленные (удочеренные), пасынки и падчерицы, дети, над которыми установлена опека (попечительство), и не учитываются дети, в отношении которых родители (единственный родитель) лишены родительских прав, отобранные из семьи, воспитываемые в приемных семьях, детских домах семейного типа, находящиеся в детских интернатных учреждениях, учреждениях образования с круглосуточным режимом пребывания;

15) получения образования в дневной форме получения образования, за исключением дополнительного образования детей и молодежи и дополнительного образования взрослых при освоении содержания образовательной программы обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов) и образовательной программы совершенствования возможностей и способностей личности;

16) отдыха, предоставляемого выпускникам учреждений образования, которым место работы предоставлено путем распределения или направления на работу, продолжительностью 31 календарный день, а выпускникам, направленным для работы в качестве педагогических работников, — 45 календарных дней;

17) получения пенсии, в том числе из других государств, пособия из средств республиканского бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, в том числе пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособий, носящих единовременный характер);

18) получения гражданами, имеющими право на получение пенсии по инвалидности или по случаю потери кормильца в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, ежемесячных страховых выплат в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

19) привлечения к труду в течение срока отбывания наказания в виде ареста, ограничения свободы с направлением в исправительное учреждение открытого типа, лишения свободы, пожизненного заключения, нахождения в лечебно-трудовом профилактории;

20) в течение которого гражданин находился в списочном составе национальной или сборной команды Республики Беларусь по видам спорта (распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2015 года);

21) в течение которого к гражданину применялись предусмотренные законодательными актами меры по обеспечению безопасности, не позволявшие ему участвовать в финансировании государственных расходов (распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2015 года).

Категория 3 — Граждане, на которых не распространяется действие данного Декрета.

Согласно п. 7 Декрета, действие настоящего Декрета не распространяется на граждан, которые в соответствующем налоговом периоде более 183 календарных дней отбывали наказание в виде ареста, ограничения свободы с направлением в исправительное учреждение открытого типа, лишения свободы, пожизненного заключения, а также находились в лечебно-трудовом профилактории, в отношении которых применялась мера пресечения в виде домашнего ареста либо заключения под стражу.

Все остальные граждане, не входящие ни в одну из категорий, перечисленных выше, обязаны уплачивать сбор.

РАЗМЕР СБОРА И САНКЦИИ ЗА ЕГО НЕУПЛАТУ

Размер сбора за налоговый период составляет 20 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на 1 января соответствующего налогового периода, если иное не установлено настоящим Декретом. Таким образом, размер сбора за 2015 год составляет 360 рублей, за 2016 год – 420 рублей.

За неуплату или неполную уплату плательщиком суммы сбора на финансирование государственных расходов установлена административная ответственность. В части 10 статьи 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях зафиксировано, что такое деяние влечет наложение штрафа в размере от двух до четырех базовых величин (от 46 до 92 рублей) или административный арест до 15 суток.

ПРОЦЕДУРА ПРИЗНАНИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ СБОРА И СРОКИ УПЛАТЫ

Плательщики сбора с 1 августа текущего налогового периода по 31 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом, вправе самостоятельно представить в Инспекцию Министерства по налогам и сборам по месту своего жительства (пребывания) уведомление о неучастии в финансировании государственных расходов или участии в таком финансировании менее 183 календарных дней в налоговом периоде (далее — уведомление) по форме, установленной Министерством по налогам и сборам. В случае представления такого уведомления подлежащая уплате сумма сбора уменьшается на 10 процентов. При этом сбор уплачивается на основании извещения налогового органа (далее — извещение) не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Извещение вручается плательщику (его представителю) лично под роспись или направляется ему по почте заказным письмом не позднее 15 календарных дней после получения от плательщика сбора соответствующего уведомления. В случае направления по почте заказным письмом извещение считается врученным по истечении 10 календарных дней со дня направления заказного письма.

В случае вручения или направления извещения по истечении установленного в выше срока уплаты сбор уплачивается не позднее тридцати календарных дней со дня вручения извещения или со дня, когда извещение считается врученным.

В случае непредставления плательщиком сбора уведомления сбор уплачивается не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании извещения. Извещение вручается плательщику (его представителю) лично под роспись или направляется ему по почте заказным письмом не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту регистрации по месту жительства (пребывания) плательщика сбора, а при его отсутствии — по месту его фактического проживания (при наличии информации о месте такого проживания). В случае направления по почте заказным письмом извещение считается врученным по истечении 10 календарных дней со дня направления заказного письма.

В случае вручения или направления извещения по истечении установленного выше срока уплаты сбор уплачивается не позднее тридцати календарных дней со дня вручения извещения или со дня, когда извещение считается врученным.

Гражданин, получивший извещение, вправе в течение тридцати календарных дней со дня получения извещения представить в налоговый орган документы и (или) пояснения, свидетельствующие об отсутствии у него обязанности по уплате сбора за соответствующий налоговый период либо о неправильном исчислении налоговым органом суммы сбора. Указанные документы и (или) пояснения рассматриваются налоговым органом в месячный срок, и по ним в указанный срок принимается одно из следующих решений:

о подтверждении ранее врученного извещения;

о внесении изменений в извещение;

об аннулировании извещения.

На период рассмотрения документов и (или) пояснений налоговый орган приостанавливает принятие им мер по взысканию сбора.

В случае пропуска по уважительной причине срока представления документов и (или) пояснений этот срок по заявлению гражданина может быть восстановлен.

Излишне уплаченные (взысканные) суммы сбора подлежат возврату или зачету в порядке, установленном налоговым законодательством.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ СБОРА

Согласно п. 15-1 Декрета, местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе освобождать от уплаты сбора граждан в связи с нахождением в трудной жизненной ситуации. Лица с проблемами психического здоровья могут претендовать на освобождение от уплаты сбора по этому основанию. В прессе уже встречалась информация, что такие лица в отдельных случаях освобождались от уплаты сбора местными исполкомами в различных регионах страны. Для целей Декрета под трудной жизненной ситуацией понимается объективное обстоятельство (совокупность обстоятельств), не зависящее от гражданина, которое он не может преодолеть за счет имеющихся возможностей. Детального перечня таких ситуаций не устанавливается.

Согласно п. 18.16 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200 «Об административных процедурах, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан», для принятия решения об освобождении от уплаты сбора гражданин должен подать в службу «Одно окно» местной администрации следующие документы:

1) Заявление.

2) Сведения о доходах гражданина и членов его семьи, совместно с ним проживающих, за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления.

Максимальный срок принятия этого решения – 15 дней со дня подачи заявления, а в случае запроса документов и (или) сведений от других государственных органов, иных организаций — 1 месяц.  

Виталий Павлоградский,

юрист Бюро социальной информации для людей с психическими заболеваниями

Бесплатная правовая помощь для людей с проблемами психического здоровья. тел. +375 44 5792050

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *